財產租賃個人所得稅扣除順序，個人租賃房屋，應該計算一下轉讓過程中繳納的稅費，轉租費，修繕費等稅費，但是這些稅費都是怎麼扣除的呢？下面小編帶大家簡單瞭解一下財產租賃個人所得稅的扣除順序。
財產租賃個人所得稅扣除順序1
有關財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調整爲：
（一）財產租賃過程中繳納的稅費；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；
（四）稅法規定的費用扣除標準。
的確如此，原本這不是一個問題，但新的個稅法實施以後，它就變成了一個問題。因爲新的個人所得稅申報表出現了，我們看一下申報表中規定的扣除次序。
國家稅務總局公告2019年第7號《國家稅務總局關於修訂個人所得稅申報表的公告》附件3.個人所得稅自行納稅申報表(A表)，表樣如下：
再來看一看相關列次的填表說明
第3列“收入”：填寫納稅人實際取得所得的收入總額。
第4列“費用”：取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時填寫，取得其他各項所得時無須填寫本列。
第6列“減除費用”：按稅法規定的減除費用標準填寫。
第12列“允許扣除的稅費”：填寫按規定可以在稅前扣除的稅費。
③納稅人取得財產租賃所得時，填寫修繕費和出租財產過程中實際繳納的可依法扣除的稅費。
第13列“其他”：填寫按規定其他可以在稅前扣除的項目。
根據上述填表說明可以得知，如果納稅人要自行申報出租房屋的個人所得稅，扣除項目順序應該是這樣的：
（一）稅法規定的費用扣除標準。填第6列
（二）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用，財產租賃過程中繳納的稅費。 填第12列
（三）向出租方支付的租金。填第13列
這麼一看，申報表和國稅函[2009]639號規定的扣除順序是完全不一樣的。
可能有朋友會說，這個順序有什麼要緊，總之都要扣減掉，先減去哪個不一樣？
您別說，還真是有些不一樣。我們拿一個例子，分別用兩種扣除順序來計算一下個人所得稅。
【例】2019年1月張三出租一間自有住房，一次性收取租金18萬元，張三能提供合法有效憑證的修繕費1萬元，請問張三出租住房應繳納多少個人所得稅？
先按國稅函[2009]639的扣除順序來計算
【解】個人出租財產取得的.財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：
（一）財產租賃過程中繳納的稅費：
1.增值稅及附加：個人，採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免徵增值稅。（國家稅務總局公告2019年第4號）
180000/12=15000/月﹤100000/月，可免徵增值稅，隨徵的附加稅費同時減免。
2.房產稅：對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率徵收房產稅。（財稅〔2008〕24號）2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人房產稅減按50%徵收。（財稅〔2019〕13號）
2019年房產稅：180000×4%=7200，減徵50%爲3600元。
3、對個人出租住房，免徵城鎮土地使用稅（財稅〔2019〕13號）
4.印花稅：個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免徵印花稅。
以上租賃過程中的稅費合計3600元，平均每月300元。
（二）向出租方支付的租金。本案例是以自有住房出租，此項爲0；
（三）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；允許扣除的修繕費用，以每次800元爲限，一次扣除不完的，准予在下一次繼續扣除，直至扣完爲止。
（四）張三2019年應繳納的個人所得稅 =（180000/12-300-800）×（1-20%）×10% × 12=13344元。
再按國家稅務總局公告2019年7號申報表的扣除順序來計算
前三個步驟同上，只看第四步個人所得稅
張三2019年應繳納的個人所得稅=（180000/12×（1-20%）-300-800）×10% × 12=13080元。
兩種計算方法下，個人所得稅相差264元。
之所以會產生差異，在於20%的費用扣除標準，是以租金“毛收入”來計算，還是以“淨收入”（租金收入-稅費-轉租租金-修繕費）來扣除。
之前的國稅函[2009]639號，專門規定了順序，把稅法規定的費用扣除標準放在了最後一項，意味着是以淨收入來計算。
而現在，新個稅法申報表的順序顯示，這個費用扣除標準是需要以“毛收入”來計算。
總之，順序一變，稅額就變，這個看似不起眼扣除順序，在計算房屋出租個人所得稅時不應該被忽視。
財產租賃個人所得稅扣除順序2
財產租賃個人所得稅，費用扣除次序是什麼？
答：《國家稅務總局關於個人轉租房屋取得收入徵收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號）文件第三條規定：《國家稅務總局關於個人所得稅若干業務問題的批覆》（國稅函〔2002〕146號）有關財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調整爲：
（一）財產租賃過程中繳納的稅費；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；
（四）稅法規定的費用扣除標準。
